加計扣除 財稅等劃
政策沿革
•1.研發(fā)(fā)費用加計扣除政策最初僅限于國有、集體工業(yè)(yè)企業(yè)(yè)（1996 年-2002 年）
•2.研發(fā)(fā)費用加計扣除政策享受主體逐步擴大（2003 年-2007 年）
•將享受研發(fā)(fā)費用加計扣除的主體從“國有、集體工業(yè)(yè)企業(yè)(yè)” 擴大到“所有財務(wù)核算制度健全，實行查賬征收企業(yè)(yè)所得稅的各種所有制的工業(yè)(yè)企業(yè)(yè)”，明確研發(fā)(fā)費用加計扣除政策，改由納稅人自主申報扣除。
•3.研發(fā)(fā)費用加計扣除政策逐步系統(tǒng)(tǒng)化和體系化（2008 年-2012 年）
•為便于納稅人享受政策，國家稅務(wù)總局發(fā)(fā)布《企業(yè)(yè)研究開發(fā)(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）》（國稅發(fā)(fā)〔2008〕116 號），對研發(fā)(fā)費用加計扣除政策做出了系統(tǒng)(tǒng)而詳細的規(guī)(guī)定
•4.研發(fā)(fā)費用加計扣除范圍漸次擴大且核算申報不斷簡化（2013 年至今）
政策背景介紹
•2014年3月5日第12屆全國人大第二次會議
李克強總理在政府工作報告中強調(diào)(diào)：加快科技體制改革。全面落實企業(yè)(yè)研發(fā)(fā)費用加計扣除等普惠性措施。
•財政部 國家稅務(wù)總局 科技部《關(guān)于完善研究開發(fā)(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》【財稅〔2015〕119號 】
放寬了企業(yè)(yè)研發(fā)(fā)活動及研發(fā)(fā)費用的范圍；大幅減少了加計扣除口徑與高新研發(fā)(fā)費用歸集口徑的差異；首次明確了負面清單；減少審核程序。
•2017年第12屆全國人大第五次會議：政府工作報告，科技型中小企業(yè)(yè)研發(fā)(fā)費用加
計扣除比例由50%提高到75%，千方百計使結(jié)構(gòu)性減稅力度和效應(yīng)進一步顯現(xiàn)(xiàn)【財稅〔2017〕34 號】
意義及重要性
•《財政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于提高科技型中小企業(yè)(yè)研究開發(fā)(fā)費用稅前加計扣除
比例的通知》【財稅〔2017〕34號】（2017.1.1-2019.12.31）
•財政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于提高研究開發(fā)(fā)費用稅前加計扣除比例的通知【財稅
〔2018〕99號】（2018.1.1-2020.12.31）
•除煙草制造業(yè)(yè)以外的制造業(yè)(yè)企業(yè)(yè)開展研發(fā)(fā)活動，自2021年1月1日起，研發(fā)(fā)費用
加計扣除比例按照100%【國家稅務(wù)總局公告2021年第28號】
加計扣除負面清單之行業(yè)(yè)限制
加計負面清單 之活動限制
- 產(chǎn)(chǎn)品（服務(wù)）常規(guī)(guī)升級
- 科研成果的直接應(yīng)用
- 商品化后的技術(shù)支持活動
- 對現(xiàn)(xiàn)存產(chǎn)(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)等進行的重復(fù)或簡單改變
- 市場調(diào)(diào)研或管理研究
- 常規(guī)(guī)性的質(zhì)(zhì)量控制、測試分析、維修維護
- 社會科學、藝術(shù)或人文學方面的研究
加計扣除稅務(wù)稽查——稽查原則與方法
近期天津市稅務(wù)稽查要求
（一）研發(fā)(fā)費用加計扣除留存?zhèn)洳橘Y料
1、自主、委托、合作研究開發(fā)(fā)項目計劃書和企業(yè)(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)(fā)項目立項的決議文件及立項技術(shù)文件；
2、自主、委托、合作研究開發(fā)(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和研發(fā)(fā)人員名單;
3、經(jīng)(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)(fā)項目的合同;
4、從事研發(fā)(fā)活動的人員和用于研發(fā)(fā)活動的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)(chǎn)的費用分配說明(包括工作使用情況記錄)；
5、集中研發(fā)(fā)項目研發(fā)(fā)費用決算表、集中研發(fā)(fā)項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料;
6、研發(fā)(fā)支出輔助賬；
7、企業(yè)(yè)如果已取得地市級（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳欏?/p>
（二）高新技術(shù)企業(yè)(yè)資料留存?zhèn)洳橘Y料
1、高新技術(shù)企業(yè)(yè)資格證書；
2、高新技術(shù)企業(yè)(yè)認定資料；
3、知識產(chǎn)(chǎn)權(quán)相關(guān)資料；
4、年度主要產(chǎn)(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)(guī)定范圍的說明，高新技術(shù)產(chǎn)(chǎn)品（服務(wù)）及對應(yīng)收入資料；
5、年度職工和科技人員情況證明資料；
6、當年和前兩個會計年度研發(fā)(fā)費用總額及占同期銷售收入比例、研發(fā)(fā)費用管理資料以及研發(fā)(fā)費用明細賬，研發(fā)(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表及佐證資料。
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